财务会计资产总额纳税调整新项目额度

2020年5月10日 评论 52

税率怎么算(税率怎么算公式计算是啥)一般公司(25%) (一)制造业企业,本年度应缴税收入额超出三十万元,从业人数超出100人,总资产超出三千万元; (二)别的公司,本年度应缴税收入额超出三十万元,从业人数超出80人,总资产超出一千万元。 小型微利公司(10%) (一)制造业企业,本年度应缴税收入额不超过三十万元,从业人数不超过100人,总资产不超过三千万元; (二)别的公司,本年度应缴税收入额不超过三十万元,从业人数不超过80人,总资产不超过一千万元。

所得税的计算方法怎么计算?

应缴税收入额有二种计算方式,一是立即法,二是间接性法。

1、立即测算法:

应缴税收入额=收入总额-不征税收入-不征税收入-各类扣减额度-弥补亏损

2、间接性测算法:

应缴税收入额=财务会计资产总额±纳税调整新项目额度

3、例1:某公司为居民企业,2008年产生运营业务流程以下:

(1)获得商品销售收益4 000万余元。

(2)产生商品销售成本费2 六百万元。

(3)产生管理费用770万余元(在其中宣传费650万余元);期间费用480万余元(在其中招待费25万余元);财务费用60万元。

(4)市场销售税费160万余元(含所得税120万余元)。

(5)运营外收人80万元,营业外支出五十万元(含根据服务性社团组织向贫困地区捐助三十万元,付款税收滞纳金六万元)。

(6)记入成本费、花费中的实发职工薪酬二百万元、拨缴员工工会经费五万元、产生员工福利费31万余元、产生员工教育投入8万元。

规定:测算该公司2008年度具体应缴的所得税。

(1)财务会计资产总额=4 000 80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万余元)

(2)宣传费和业务宣传费调增收入额=650-4 000×15%=650-600=50(万余元)

(3)招待费调增收入额=25-25×60%=25-15=10(万余元)

4 000×5‰= 二十万元>25×60%=15(万余元)

(4)捐赠支出应调增收入额=30-80×12%=20.4(万余元)

(5)工会经费应调增收入额=5-200×2%=1(万余元)

(6)员工福利费应调增收入额=31-200×14%=3(万余元)

(7)员工教育投入应调增收入额=7-200×2.5%=2(万余元)

(8)应缴税收入额=80 50 10 20.4 6 1 3 2=172.4(万余元)

(9) 2008年应交所得税=172.4×25%=43.1(万余元)

例2:某制造业企业为居民企业,2008年产生运营业务流程以下:

全年度获得商品销售收益为5 六百万元,产生商品销售成本费4 000万余元;别的经营收入4000万元,别的业务流程成本费694万余元;获得购买国债的利息费用四十万元;交纳非所得税市场销售税金及附加三百万元;产生的期间费用760万余元,在其中新技术应用的科学研究开发设计花费为60万元.招待费用七十万元;产生财务费用二百万元;获得对外直接投资别的居民企业的利益性盈利34万余元(已在投资人所在城市按15%的征收率交纳了企业所得税);获得营业外收入一百万元,产生营业外支出250万余元(在其中含公益捐赠38万余元)。

规定:测算该公司2008年应缴的所得税。

(1)资产总额=5 600 800 40 34 100-4 000-694-300-760-200-250= 370(万余元)

(2)国债利息收益免税所得税,应调减收入额四十万元。

(3)科研开发费调减收入额=60 ×500/o=30(万余元)

(4)按具体产生招待费的60%测算=70 ×60%=42(万余元)

按市场销售(运营)收益的5‰ 测算=(5 600 800) ×5‰=32(万余元)

依照要求抵扣额度应是32万余元,具体应调增应缴税收入额=70-32=38(万余元)

(5)获得对外直接投资别的居民企业的利益性盈利归属于不征税收入,应调减应缴税收入额34万余元。

(6)捐助扣减规范=370 ×12%=44.4(万余元)

具体捐助额38万余元低于扣减规范44.4万元,可按实捐数扣减,不做纳税调整。

(7)应缴税收入额=370-40-30 38-34=304(万余元)

(8)该公司2008年应交纳所得税=304 ×25%=76(万余元)

  • 本文由 发表于 2020年5月10日
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